Rząd wprowadza wyższą stawkę ryczałtu dla przedsiębiorców z przychodami powyżej 300 tys. euro

Rząd opublikował założenia do ustawy, która przewiduje zmiany w progach i stawkach podatkowych oraz obniżenie limitu uprawniającego do korzystania z ryczałtu. Projektowane przepisy zakładają wprowadzenie dodatkowej, wyższej stawki podatku ryczałtowego dla podatników osiągających najwyższe przychody.

Nowe progi i stawki podatkowe

Wśród zapowiedzianych zmian jest podniesienie progu podatkowego z obecnych 120 tys. zł do 130 tys. zł. Wprowadzona zostanie nowa stawka podatku dochodowego w wysokości 24%, która będzie obowiązywać podatników z dochodami od 130 tys. zł do 150 tys. zł. Natomiast podatek w wysokości 32% zapłacą osoby z dochodami przekraczającymi 150 tys. zł.

Zmiany dotyczące ryczałtu

Rząd planuje obniżenie limitu przychodów uprawniającego do rozliczania się ryczałtem z obecnych 2 mln euro do 250 tys. euro. Oznacza to, że od 2027 roku ryczałt będzie mógł wybrać podatnik, którego przychody osiągnięte w 2026 roku nie przekroczyły 250 tys. euro.

Dodatkowo wprowadzona zostanie wyższa stawka ryczałtu w wysokości 17% dla przychodów przekraczających 300 tys. euro osiągniętych w trakcie 2027 roku i kolejnych lat. Nowa stawka ma zastosowanie tylko do nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro, mimo że limit warunkujący wybór ryczałtu zostanie obniżony do 250 tys. euro. Różnica między tymi progami wynosi zatem 50 tys. euro.

Skala korzystania z ryczałtu

Z danych z 2024 roku wynika, że aż 43 tysiące podatników rozliczających się ryczałtem osiągnęło przychody przekraczające 250 tys. euro. Spośród nich około 400 podatników miało przychody powyżej 2 mln euro. Łączne przychody tej grupy wyniosły 102 mld zł, z czego 5,6 mld zł przypadało na podatników przekraczających limit 2 mln euro.

W grupie tej znajdują się podatnicy osiągający przychody nawet powyżej 100 mln zł. Liczba podatników przekraczających próg 250 tys. euro dynamicznie rośnie – z 8,7 tys. w pierwszym roku obowiązywania obecnego limitu, przez 23,3 tys. w 2022 roku, do 42,4 tys. w 2024 roku.

Konstrukcja podatku ryczałtowego a przekroczenie limitu

Przekroczenie limitu 2 mln euro uniemożliwia wybór ryczałtu jako metody opodatkowania w roku następnym, jednak podatnik rozlicza się ryczałtem przez cały rok podatkowy, w którym doszło do przekroczenia limitu. Projektowane przepisy uwzględniają tę możliwość przekroczenia limitu.

Składka zdrowotna i danina solidarnościowa

Dochody osób opłacających ryczałt nie podlegają daninie solidarnościowej. Ryczałt jest korzystny ze względu na zasady rozliczania składki zdrowotnej – powyżej 300 tys. zł przychodu podstawa obliczenia składki to 180% przeciętnego wynagrodzenia. Składkę na tym samym poziomie płaci przedsiębiorca z przychodami rzędu 300 tys. euro oraz 2 mln euro.

W 2024 roku daninę solidarnościową płaciło 39 tys. osób. Rząd planuje podniesienie stawki tej daniny z 4% do 5% dla osób zarabiających powyżej 1 mln zł. Zmiana ta ma wejść w życie 1 stycznia 2027 roku i będzie miała zastosowanie do daniny, której termin zapłaty upływa 2 maja 2028 roku. Do jej obliczenia będą brane pod uwagę dochody wykazywane w zeznaniach PIT składanych od 1 maja 2027 roku do 2 maja 2028 roku.

Zmiany w podatku CIT

Planowana jest również podwyżka stawki CIT dla firm o przychodach przekraczających 50 mln euro z 19% do 22%. Z podwyżki wyłączone będą banki, które już wcześniej zostały objęte wyższym podatkiem – w 2026 roku płacą 30% CIT, w 2027 roku ma to być 26%, a od 2028 roku 23%.

Termin wejścia zmian w życie

Nowe rozwiązania mają wejść w życie od 1 stycznia 2027 roku i będą miały zastosowanie do dochodów i przychodów uzyskanych od tego dnia. Ustawa musi zostać uchwalona i opublikowana przed końcem listopada 2026 roku, aby zmiany mogły zacząć obowiązywać zgodnie z planem.

Wprowadzone zmiany obejmują podniesienie progu podatkowego, wprowadzenie nowej stawki podatkowej, obniżenie limitu uprawniającego do ryczałtu oraz wprowadzenie wyższej stawki ryczałtu dla najwyższych przychodów. Dodatkowo planowana jest podwyżka stawki daniny solidarnościowej oraz stawki CIT dla dużych firm, z wyłączeniem banków.