Rząd planuje zmiany w estońskim CIT i zwolnienia podatkowe dla energetyki

Projekt nowelizacji ustaw podatkowych przygotowany przez rząd przewiduje istotne zmiany dotyczące estońskiego CIT oraz zwolnień podatkowych dla przedsiębiorstw z sektora energetycznego i ciepłowniczego. Zmiany dotyczą m.in. uszczelnienie przepisów oraz dostosowanie ich do aktualnych potrzeb podatników i administracji skarbowej.

Wśród najważniejszych propozycji znajduje się zakaz przechodzenia na estoński CIT w trakcie roku podatkowego. Obecnie przedsiębiorcy mogą wybrać tę formę opodatkowania w trakcie roku, co według projektu ma zostać wyeliminowane. Ponadto, każde rozdysponowanie zysku po rezygnacji z estońskiego CIT lub utracie prawa do korzystania z tej formy opodatkowania będzie wiązało się z koniecznością zapłaty ryczałtu od rozdysponowanego dochodu netto, niezależnie od tego, czy zysk został faktycznie osiągnięty w okresie opodatkowania ryczałtem.

Zmiany w definicji wydatków i zatrudnieniu w estońskim CIT

Projekt wprowadza definicję wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, opartą na związku wydatków z przychodami oraz ich charakterze. Wydatki, które nie są związane z osiągnięciem przychodów lub zabezpieczeniem czy zachowaniem źródła przychodów, nie będą uznawane za koszty działalności gospodarczej. Do takich wydatków zaliczane są m.in. kary, grzywny czy odsetki, które nie będą pomniejszać podstawy opodatkowania.

W zakresie wymogów zatrudnienia przy korzystaniu z estońskiego CIT projekt przewiduje umożliwienie wliczania do minimalnej wysokości wydatków na wynagrodzenia także tych wypłacanych osobom zatrudnionym na podstawie umowy o pracę. Obecnie spółka musi zatrudniać co najmniej trzy osoby na umowę o pracę przez minimum 300 dni w roku lub spełniać wymóg minimalnych wydatków na wynagrodzenia przy zatrudnieniu na umowy cywilnoprawne.

Zwolnienia z minimalnego CIT i zmiany w opodatkowaniu najmu

Projekt przewiduje zwolnienie z krajowego minimalnego CIT przedsiębiorstw z sektorów energetycznego i ciepłowniczego, które osiągają większość przychodów ze sprzedaży energii elektrycznej, ciepła lub gazu przewodowego. Ministerstwo Finansów wskazuje, że opodatkowanie minimalnym CIT mogłoby wpłynąć na taryfy i ceny dla odbiorców końcowych, w tym gospodarstw domowych.

Dodatkowo zwolnienia z minimalnego CIT mają objąć przedsiębiorstwa prowadzące działalność w zakresie przetwórstwa węgla koksowego lub hutnictwa.

W zakresie opodatkowania przychodów z najmu i dzierżawy projekt wprowadza stawkę 17 proc. dla przychodów uzyskiwanych z umów zawieranych z podmiotami powiązanymi, dotyczących własności intelektualnej i podobnych produktów, z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim. Przychody z najmu powyżej 100 tys. zł będą opodatkowane stawką 15 proc., natomiast do kwoty 100 tys. zł stawka 8,5 proc. będzie miała zastosowanie niezależnie od tego, czy przychody pochodzą od podmiotu powiązanego, czy nie.

Projekt zawiera także zmiany dotyczące świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodzinnych, wyłączając z zakresu tych świadczeń środki pochodzące z odrębnego majątku małżonków, np. w przypadku rozdzielności majątkowej lub separacji. Obecnie wyłączenie to dotyczy jedynie małżonków objętych wspólnością majątkową.

Wśród innych propozycji znajduje się zwolnienie z podatku CIT dla organizacji pozarządowych w części przeznaczonej na działalność pożytku publicznego, z wyłączeniem działalności gospodarczej. Zwolnienie to ma być powiązane z faktycznym prowadzeniem tej działalności, a nie jedynie z zapisami statutowymi.

Projekt nowelizacji ma wejść w życie 1 stycznia 2027 roku. Zgodnie z oceną skutków regulacji, budżet państwa miałby stracić na zmianach 288 mln zł do 2036 roku.

Zmiany dotyczą estońskiego CIT, zwolnień z minimalnego podatku oraz opodatkowania przychodów z najmu i dzierżawy w kontekście aktualnej sytuacji podatników i administracji skarbowej. Projekt uwzględnia także kwestie związane z danymi dotyczącymi emisji CO2 samochodów osobowych, dopuszczając różne dokumenty potwierdzające poziom emisji, a nie tylko dane z Centralnej Ewidencji Pojazdów (CEPiK).