Nowelizacja podatków PIT, CIT i ryczałtu – planowane zmiany od 2027 roku

Rządowy projekt nowelizacji ustaw o PIT, CIT i ryczałcie przewiduje zmiany w polskim systemie podatkowym, które mają wejść w życie od 1 stycznia 2027 roku.

Projekt zakłada ujednolicenie zasad opodatkowania świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny oraz modyfikacje dotyczące estońskiego CIT i daniny solidarnościowej.

Nowe przepisy mają również uszczelnić mechanizmy podatkowe związane z transakcjami między podmiotami powiązanymi.

Ujednolicenie opodatkowania świadczeń rodzinnych i zmiany dla organizacji pozarządowych

Projekt nowelizacji przewiduje ujednolicenie zasad opodatkowania świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny. Obecnie przepisy wyłączające z podatku dochodowego takie świadczenia funkcjonują prawidłowo jedynie w przypadku małżeństw posiadających wspólność majątkową. W sytuacjach rozdzielności majątkowej lub separacji organy podatkowe często traktowały przekazywane środki jako przychód z innych źródeł, co potwierdzały liczne interpretacje i wyroki sądowe. Zmiana ma zakończyć spory dotyczące różnicowania opodatkowania w zależności od ustroju majątkowego, ponieważ obowiązek łożenia na rodzinę wynika z Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego i nie zależy od ustroju majątkowego.

W projekcie znalazły się także korzystne modyfikacje dla organizacji pozarządowych. Prawo do zwolnienia podatkowego nie będzie już zależało wyłącznie od zapisu w statucie, którego brak często powodował utratę przywilejów przez fundacje, lecz od faktycznego przeznaczenia uzyskanego dochodu.

Zmiany dotyczące branży IT, estońskiego CIT oraz uszczelnienia podatkowego

Dla branży technologicznej projekt przewiduje zmiany w zasadach naliczania daniny solidarnościowej. Rząd pozwoli na uwzględnianie strat z lat ubiegłych, co dotychczas rodziło konflikty z fiskusem. Jednocześnie rozszerzona zostanie baza, od której danina będzie pobierana. Do podstawy daniny wejdą dochody objęte ulgą IP Box. Osoby rozliczające się 5-procentową stawką i przekraczające milion złotych dochodu będą musiały dopłacić 4 proc. od nadwyżki. Z projektu usunięto wymóg zatrudniania minimum trzech osób, który mógłby wykluczyć jednoosobowe działalności w tym sektorze z ulgi.

W zakresie estońskiego CIT planowane są zmiany o charakterze zarówno liberalizującym, jak i uszczelniającym. Wprowadzona zostanie abolicja dla spółek, które utraciły prawo do tej formy opodatkowania z powodu błędów formalnych w sprawozdaniach finansowych. Zliberalizowane zostaną warunki zatrudnienia. Jednocześnie resort finansów zamierza doprecyzować zasady dotyczące ukrytych zysków, a kwestie te były przedmiotem wyroków sądowych, które dotychczas rozstrzygały na korzyść podatników. Ponadto zlikwidowana zostanie możliwość przejścia na estoński CIT w trakcie roku podatkowego.

Projekt zawiera także przepisy uszczelniające dotyczące optymalizacji podatkowych stosowanych przez wspólników spółek. Dotyczą one mechanizmu, w którym wspólnik wydzierżawia własnej spółce znak towarowy lub inne składniki majątku. Spółka zalicza te opłaty do kosztów, obniżając swój podatek, podczas gdy wspólnik płaci od nich ryczałt w wysokości 8,5 proc. Zgodnie z nowymi przepisami, przychody z najmu i dzierżawy własności intelektualnej na rzecz podmiotu powiązanego zostaną objęte stawką 17 proc. W przypadku najmu pozostałych składników majątku preferencyjna stawka utrzyma się tylko do określonego limitu przychodów, po przekroczeniu którego podatek wzrośnie. Zasady te nie ulegną zmianie, jeśli wynajem będzie dotyczył podmiotów niepowiązanych. Kryterium stosowania nowych przepisów jest fakt powiązania podmiotów, a nie sztuczność transakcji.

Proces legislacyjny ma zakończyć się do końca listopada, aby przepisy mogły wejść w życie zgodnie z planem. Eksperci zalecają, aby przedsiębiorcy wstrzymali się z gruntowną przebudową struktur firmowych do momentu ostatecznego uchwalenia ustawy i opierali swoje decyzje na finalnym kształcie prawa, a nie jedynie na rządowych zapowiedziach.

Projekt nowelizacji obejmuje zmiany, które dotyczą zarówno ułatwień, jak i uszczelnień w polskim systemie podatkowym. Ujednolicenie zasad opodatkowania świadczeń rodzinnych oraz modyfikacje dotyczące organizacji pozarządowych mają charakter ułatwień. Z kolei zmiany w daninie solidarnościowej, estońskim CIT oraz nowe zasady dotyczące transakcji między podmiotami powiązanymi dotyczą uszczelnienia systemu podatkowego.