Zmiany w podatkach dla informatyków: dochody z IP Box od 2027 roku objęte daniną solidarnościową

Od 2027 roku zmienią się zasady opodatkowania dochodów objętych ulgą IP Box. Zgodnie z przyjętym przez rząd projektem ustawy, dochody te będą wliczane do podstawy obliczania daniny solidarnościowej. Oznacza to, że najlepiej zarabiający przedsiębiorcy, którzy korzystają z tej ulgi, zapłacą dodatkową daninę w wysokości 4 proc. od nadwyżki dochodu przekraczającej 1 mln zł.

Projekt ustawy musi jeszcze zostać zatwierdzony przez parlament oraz prezydenta. Zmiana dotyczy osób rozliczających ulgę IP Box w podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą oraz wspólników spółek osobowych, które nie są podatnikami CIT. Sama ulga IP Box nie zostanie zniesiona, jednak przy wysokich dochodach jej korzyść będzie mniejsza.

Nowe zasady naliczania daniny solidarnościowej dla dochodów z IP Box

Danina solidarnościowa nie obejmuje dochodów do wysokości 1 mln zł. Po przekroczeniu tego progu podatnik zapłaci dodatkowe 4 proc. od nadwyżki. Przykładowo, przy dochodzie objętym ulgą IP Box wynoszącym 1,5 mln zł dodatkowe obciążenie podatkowe wyniesie około 20 tys. zł. Przy dochodzie 2 mln zł będzie to 40 tys. zł, a przy 3 mln zł – około 80 tys. zł.

Ulga IP Box pozwala na opodatkowanie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5 proc. Wcześniej branża informatyczna korzystała także z preferencyjnego 12-proc. ryczałtu na niektóre usługi związane z oprogramowaniem, zamiast standardowej stawki 15 proc. Od 2022 roku fiskus kontroluje, czy podatnik spełnia warunki do korzystania z ulgi IP Box, w tym czy prowadzi działalność badawczo-rozwojową oraz posiada kwalifikowane prawa własności intelektualnej.

Grupy objęte zmianami i charakterystyka ulgi IP Box

Zmiany dotyczą przede wszystkim przedsiębiorców rozliczających się na zasadach podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym jednoosobowych działalności gospodarczych oraz wspólników spółek osobowych niebędących podatnikami CIT. Ulga IP Box nie jest przeznaczona wyłącznie dla programistów. Korzystają z niej także startupy, firmy rozwijające technologie oraz przedsiębiorstwa komercjalizujące wyniki prac badawczo-rozwojowych.

Minister finansów i gospodarki Andrzej Domański oraz eksperci podkreślają, że fiskus dokładnie analizuje zakres wykonywanych usług, w tym usługi testerskie, aby zweryfikować prawo do preferencyjnego opodatkowania. Wymagane jest prowadzenie odpowiedniej ewidencji oraz wykazanie związku dochodu z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

W pierwotnym projekcie ustawy planowano również wyeliminowanie ulgi dla informatyków, którzy nie zatrudniają co najmniej trzech osób. Ostateczna propozycja została jednak złagodzona i nie zawiera tego zapisu.

Zmiany w systemie podatkowym mają wejść w życie od 2027 roku, jeśli projekt zostanie zatwierdzony przez parlament i podpisany przez prezydenta. Wprowadzenie daniny solidarnościowej do dochodów objętych ulgą IP Box oznacza dodatkowe obciążenie dla najlepiej zarabiających przedsiębiorców w branży IT, którzy korzystają z tej preferencji podatkowej.

Ulga IP Box pozostaje dostępna, ale jej korzyści będą ograniczone w przypadku przekroczenia progu 1 mln zł dochodu. Wysokość dodatkowej daniny solidarnościowej jest uzależniona od nadwyżki dochodu ponad ten limit.